Машина на фирму, или все же личная
Заметки финского предпринимателя-бухгалтера
Использование автомобилей в фирмах всегда вызывало и вызывает множество вопросов и мифов, ходящих вокруг этой темы. Мифы чаще всего возникают из-за того, что не учитывается разница в учете и налогообложении разных форм предприятий. Одно дело, если вы индивидуальный предприниматель toiminimi, и совсем другое — если разговор идет об автомобиле в акционерном обществе oy. Я не буду охватывать необъятное, и углублюсь в тему только с точки зрения автомобиля в акционерке, т.к. это наиболее распостраненная форма предриятия, и несомненный лидер и среди наших клиентов.
Итак, у вас акционерное общество оy, определяемся с разными вариантами:
- ваш бизнес связан с транспортировкой грузов или людей напрямую (транспортные компании, технические и ремонтные службы, и т.п.). Все расходы, связанные с использованием и обслуживанием автомобиля, приобретенного на фирму, будь то микроавтобус или грузовик, могут учитываться в бухгалтерии компании, как снижающие налогооблагаемый доход. Ндс со всех расходов, в том числе, с приобретения, учитывается в вашу пользу
- ваша деятельность не связана напрямую с транспортным бизнесом, но есть необходимость в перемещении товара, например, со склада в магазин, или у вас нанят активный торговый представитель, который в постоянном движении, и т.п. Машина может быть приобретена на фирму, в том числе и легковой автомобиль. Если машина используется только для деловых поездок, что должно подтверждаться ведением маршрутных листов ajopäiväkirja, то расходы, связанные с использованием и обслуживанием (топливо, ремонт, мойка и т.п.) учитываются как расход фирмы. Ндс со всех расходов, в том числе, с приобретения, учитывается в вашу пользу. Машина, как правило, должна находится в свободное от поездок время (в том числе по ночам) на стоянке фирмы, а не во дворе дома предпринимателя или торгового представителя, т.к. в этом случае налоговая инспекция трактует использование автомобиля и в личных целях, со всеми вытекающими последствиями, см. следующий пункт
- на автомобиле фирмы совершаются, как деловые, так и личные поездки. С расходов, связанных с использованием и обслуживанием, ндс в вашу пользу учитывать нельзя. Так же как и со стоимости приобретенного авто. Кроме этого, пользователю автомобиля необходимо начислять виртуальный автомобильный бонус autoetu, с которого платятся те же налоги, что и с обычной зарплаты. Размер автомобильного бонуса зависит от года выпуска, оборудования и т.п., и колеблется в вилке 450-1300е в месяц. Побочные расходы с этого подтипа зарплаты, кроме удерживаемого подоходного налога, в среднем 25%, вот и считайте, каковы истинные расходы, и окупают ли они пользу, получаемую от использования авто
- вы, или ваши сотрудники, используете для деловых поездок свой личный автомобиль. В этом случае при ведении маршрутных листов ajopäiväkirja на деловые поездки вам можно выплатить безналоговую компенсацию за километры kilometrikorvaus, которая меняется ежегодно, и в 2017 году составляет 0,41 € за километр. Компенсация включает в себя возмещение расходов на топливо (т.е. получать компенсацию за километры, и предоставлять при этом чеки на бензин для оплаты фирмой нельзя, выбирается либо тот, либо другой вариант) и вашу «работу» водителем. Расходы на возможный ремонт и обслуживание вашего личного автомобиля не могут производиться за счет фирмы.
Дать однозначные рекомендации, какой из вышеприведенных вариантов выгодней, сложно. Все зависит от количества проезжаемых ежегодно километров, характера поездок и т.п. Но то, что можно сказать уверенно — разница между различными вариантами, если ваш бизнес не связан напрямую с транспортировкой, с учетом всех расходов и рисков, невелика. Об этом позаботились бдительные чиновники налогового управления.
O. Svarvali
10.6.2017
